ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرَض على معظم السلع والخدمات في المملكة العربية السعودية. بدأ تطبيقها في يناير 2018 بنسبة 5%، ثم رُفعت إلى 15% بدءاً من يوليو 2020 ضمن إجراءات تعزيز الإيرادات غير النفطية. تخضع الضريبة لإشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA).
آلية حساب ضريبة القيمة المضافة 15%
تتضمن عمليات حساب الضريبة سيناريوهين أساسيين:
إضافة الضريبة على سعر قبل الضريبة:
- مبلغ الضريبة = السعر قبل الضريبة × 0.15
- السعر شامل الضريبة = السعر قبل الضريبة × 1.15
استخراج الضريبة من سعر شامل الضريبة:
- السعر قبل الضريبة = السعر الشامل ÷ 1.15
- مبلغ الضريبة = السعر الشامل – السعر قبل الضريبة
يجب على كل منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة أن تعرض الأسعار شاملة الضريبة للمستهلك النهائي، وأن تصدر فواتير ضريبية تتضمن رقم التسجيل الضريبي ومبلغ الضريبة بشكل منفصل.
السلع والخدمات المعفاة والخاضعة لنسبة صفر
لا تخضع جميع السلع والخدمات لنسبة 15%. هناك تصنيفات مختلفة:
الخاضعة لنسبة صفر (0%):
- الصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي
- خدمات النقل الدولي للسلع والركاب
- الأدوية والمستلزمات الطبية المعتمدة من هيئة الغذاء والدواء
- المعادن الاستثمارية (الذهب والفضة والبلاتين بنقاوة 99% وأعلى)
المعفاة:
- الخدمات المالية التي تتم بهوامش ربح ضمنية (بعض المنتجات البنكية)
- تأجير العقارات السكنية
- إصدار جوازات السفر وتجديدها
متى تحتاج إلى حاسبة الضريبة
- عند تسعير منتجاتك أو خدماتك وترغب في معرفة السعر النهائي شاملاً الضريبة
- عند مراجعة فاتورة والتحقق من صحة مبلغ الضريبة المحتسب
- عند إعداد الإقرار الضريبي الربع سنوي لمنشأتك
- عند المقارنة بين عروض أسعار مختلفة والتأكد من أنها شاملة أم حصرية الضريبة
- عند حساب ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد في حالة المنشآت المسجلة
أمثلة عملية لحساب ضريبة القيمة المضافة
إضافة الضريبة: منتج سعره 500 ريال قبل الضريبة. الضريبة: 500 × 15% = 75 ريالاً. السعر شاملاً: 575 ريالاً. هذا المبلغ هو ما يدفعه المستهلك النهائي.
استخراج الضريبة: فاتورة إجماليها 1,150 ريالاً شاملة الضريبة. السعر قبل الضريبة: 1,150 ÷ 1.15 = 1,000 ريال. مبلغ الضريبة: 150 ريالاً.
فاتورة مركبة: شركة اشترت مواد بقيمة 10,000 ريال + 1,500 ريال ضريبة مدخلات، وباعت منتجات بقيمة 15,000 ريال + 2,250 ريال ضريبة مخرجات. صافي الضريبة المستحقة: 2,250 – 1,500 = 750 ريالاً تُدفع لهيئة الزكاة والضريبة.
أخطاء شائعة في التعامل مع ضريبة القيمة المضافة
- عرض أسعار للمستهلك النهائي غير شاملة للضريبة — مخالفة نظامية قد تستوجب غرامة
- احتساب الضريبة بنسبة 15% على سعر شامل الضريبة أصلاً (حساب مزدوج)
- عدم التفريق بين التوريدات الخاضعة والمعفاة والصفرية عند إعداد الإقرار
- تأخير تقديم الإقرار الضريبي الربع سنوي — الغرامة تبدأ من 5% من الضريبة المستحقة
- عدم الاحتفاظ بالفواتير الضريبية للمدخلات التي يحق لك خصمها
نصائح للأفراد والمنشآت
- كل منشأة تتجاوز إيراداتها السنوية 375,000 ريال يجب أن تسجل إلزامياً في ضريبة القيمة المضافة
- المنشآت بإيرادات بين 187,500 و375,000 ريال يمكنها التسجيل اختيارياً
- قدّم إقراراتك الضريبية في الموعد المحدد لتجنب غرامات التأخير
- استخدم برنامج محاسبة معتمد من ZATCA لضمان دقة الفواتير الضريبية
- احتفظ بجميع الفواتير والسجلات المحاسبية لمدة 6 سنوات على الأقل
- تابع تحديثات ZATCA بشكل دوري — قد تتغير اللوائح والنسب